PIS, Cofins, IPI e ICMS no comércio eletrônico: entenda as diferenças.

Quadro comparativo

Cumulatividade — a variável decisiva

Regime cumulativo (Presumido): você paga sobre a receita, sem descontar créditos. É simples, mas caro quando há muitos insumos.

Regime não-cumulativo (Real): você paga sobre a receita mas desconta créditos sobre insumos, energia, frete, aluguel etc. É complexo, mas pode reduzir muito o efetivo.

Na nota e no caixa: onde cada tributo aparece

Numa NF-e de R$ 1.000, o ICMS vem 'por dentro' — os 18% ilustrativos já moram no preço, destacados só informativamente. PIS e Cofins não aparecem na nota: nascem na apuração mensal sobre a receita. O IPI, quando existe, é 'por fora' — soma ao total da nota do industrial. É por isso que gestor que só olha nota subestima a carga: metade dos tributos só aparece no fechamento.

Crédito: o divisor de águas entre os regimes

Exemplo ilustrativo no Lucro Real: receita de R$ 100 mil, créditos de PIS/Cofins sobre R$ 60 mil (mercadoria para revenda, frete de venda, armazenagem, energia). Paga-se 9,25% sobre a diferença efetiva ≈ R$ 3,7 mil — praticamente o mesmo que os R$ 3,65 mil do cumulativo no Presumido.

A regra de bolso: quando os gastos creditáveis passam de ~60% da receita, o não-cumulativo empata e começa a vencer. E-commerce revendedor, com CMV alto, cruza essa linha com frequência — mais um motivo para simular o Real antes de descartá-lo.

Monofásico: quando o PIS/Cofins já veio pago

Perfumaria e cosméticos, autopeças, bebidas frias, medicamentos: nesses setores o PIS/Cofins é concentrado no fabricante/importador (regime monofásico) e a revenda sai com alíquota zero. Quem revende não paga de novo — e, no Simples, deve segregar essas receitas no PGDAS-D, exatamente como no ICMS-ST.

O erro espelho também existe: classificar como monofásico o que não é, e dever a diferença com multa. A classificação é por NCM — trabalho de contador com a tabela na mão, não de intuição.

Monofásico e ST são institutos diferentes que convivem no mesmo produto: um trata PIS/Cofins, o outro ICMS. Confira NCM por NCM antes de parametrizar o ERP.

CBS: os dois virando um

Na Reforma Tributária, PIS e Cofins fundem-se na CBS, com crédito amplo e menos exceções — a lógica cumulativo × não-cumulativo tende a desaparecer. Até a virada completa, porém, tudo o que está acima segue valendo e sendo fiscalizado; o cronograma de transição corre de 2026 a 2033.

Perguntas frequentes