Resposta direta
Simulação com R$ 3 mi/ano e margem líquida de 15%: Simples paga ~R$ 340 mil/ano, Presumido paga ~R$ 305 mil, Real paga ~R$ 285 mil (ilustrativo). A virada depende do peso de PIS/Cofins recuperáveis — nunca do faturamento sozinho.
Parte do guia pilar Lucro Real — regime, apuração e obrigações.
Resumo executivo
- Simples: alíquota efetiva 4-19% conforme faturamento e Anexo.
- Presumido: ~2,72% IRPJ+CSLL + 3,65% PIS/Cofins + ICMS.
- Real: 34% sobre lucro real + PIS/Cofins não-cumulativo 9,25% com créditos.
- Ponto de virada Simples→Presumido: geralmente entre R$ 1,5 mi e R$ 2 mi/ano.
- Ponto de virada Presumido→Real: quando créditos de PIS/Cofins passam de 4% da receita.
Neste artigo
- Simulação: e-commerce de R$ 3 mi/ano, margem 15%
- Quando cada regime vence
- Erros que anulam a economia
- Abrindo a conta do Simples
- Abrindo a conta do Presumido
- Abrindo a conta do Real
- Sinais de que você está no regime errado
- Perguntas frequentes
Simulação: e-commerce de R$ 3 mi/ano, margem 15%
| Regime | Tributos federais | ICMS | Total anual |
|---|---|---|---|
| Simples Anexo I | Incluso no DAS | Incluso | ~R$ 340 mil |
| Presumido | ~R$ 190 mil | ~R$ 115 mil | ~R$ 305 mil |
| Real (c/ créditos) | ~R$ 170 mil | ~R$ 115 mil | ~R$ 285 mil |
Quando cada regime vence
- Simples: até ~R$ 1,5 mi/ano e margem baixa (<10%).
- Presumido: R$ 1,5 mi a R$ 15 mi com margem >15% e poucos insumos.
- Real: acima de R$ 15 mi ou margem baixa ou muitos insumos creditáveis.
Erros que anulam a economia
- Migrar sem simular por 12 meses.
- Escolher Presumido e não segregar receitas por CNAE.
- Adotar Real sem contador com ECD/ECF/LALUR na rotina.
- Perder prazo de opção (janeiro do ano exercício).
Abrindo a conta do Simples
A alíquota do Simples não é a da tabela: é a efetiva, calculada sobre a receita dos últimos 12 meses (RBT12) com a parcela a deduzir da faixa. No nosso cenário de R$ 3 mi/ano no Anexo I, a alíquota nominal da faixa é 14,3%, mas a efetiva fica na casa de 11% (ilustrativo) — tudo dentro do DAS, incluindo a contribuição patronal.
O que a conta esconde: sem crédito de ICMS nas compras e sem dedução das comissões de marketplace, o Simples cobra sobre o bruto cheio. Em margem apertada isso protege; em margem gorda, sobra imposto na mesa.
Abrindo a conta do Presumido
No comércio, presume-se lucro de 8% para IRPJ e 12% para CSLL: sobre R$ 3 mi, IRPJ+CSLL somam por volta de R$ 68 mil/ano (ilustrativo). PIS/Cofins cumulativo adiciona 3,65% (R$ 109,5 mil) e o ICMS segue a apuração normal — com crédito das compras, o que o Simples não dá.
A pegadinha: os 20% de INSS patronal sobre a folha entram por fora. Loja com 10 funcionários soma dezenas de milhares por ano que a comparação apressada esquece.
Abrindo a conta do Real
No Real, IRPJ/CSLL incidem sobre o lucro que existir — 34% combinados, com adicional apenas acima de R$ 20 mil/mês de lucro. PIS/Cofins sobem para 9,25%, mas com créditos de mercadoria, frete e armazenagem que, no e-commerce revendedor, cobrem boa parte da base.
Tradução do cenário da tabela: o Real vence quando os créditos e as despesas reais superam as presunções — margem apertada, CMV alto, logística cara. E cobra pedágio fixo: ECD, ECF, LALUR e um contador que domine o regime.
Sinais de que você está no regime errado
- Margem líquida acima de 20% pagando Simples em faixa alta — o Presumido provavelmente cobra menos.
- CMV e frete somando 75%+ da receita no Presumido — os créditos do Real estão sendo desperdiçados.
- Receita cruzando R$ 3,6 mi no Simples — o ICMS por fora corrói a vantagem que restava.
- Imposto total acima de 12% da receita sem ninguém ter simulado alternativa nos últimos 12 meses.
Guia relacionado e decisões pontuais
Perguntas frequentes
Como comparar os três regimes na prática?
Simule o mesmo faturamento e margem nos três: Simples usa tabela do Anexo I (4,0% a 19,0% menos deduções); Presumido presume 8% de lucro (IRPJ 15% + CSLL 12% × 8% + PIS/Cofins 3,65% cumulativo); Real tributa sobre lucro efetivo com PIS 1,65% + Cofins 7,6% não-cumulativos.
Qual regime tem a maior mordida em ICMS?
O ICMS independe do regime federal. No Simples entra dentro do DAS; nos demais é apurado separadamente pela legislação estadual. Substituição tributária afeta todos.
Regime cumulativo (Presumido) sempre perde para não-cumulativo (Real)?
Não. Cumulativo (3,65%) é menor que não-cumulativo (9,25%). O Real só ganha quando o crédito de PIS/Cofins sobre compras + insumos + energia + frete supera essa diferença.
Como o Simples se comporta em operação com margem baixa?
Mal. Simples tributa a receita bruta, não o lucro. Com margem líquida abaixo de 5%, a carga efetiva sobre o lucro pode passar de 60% — Real com créditos costuma ser mais barato.
Presumido serve para e-commerce importador?
Raramente. A importação gera muito crédito de PIS/Cofins/ICMS/IPI que só é aproveitado no Real. Presumido joga fora esses créditos e tributa PIS/Cofins cumulativo sobre a receita cheia.
Vale a pena o Real anual em vez do trimestral no e-commerce?
Sim, se o negócio tem sazonalidade (Black Friday, datas comemorativas). No anual, prejuízo de janeiro compensa integralmente o lucro de novembro; no trimestral, só 30%.
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Agendar diagnósticoFontes oficiais
- LC 87/1996 — Lei Kandir (ICMS) — regras gerais de ICMS aplicáveis ao comércio
- LC 190/2022 — DIFAL nas operações interestaduais a consumidor final — recolhimento do diferencial de alíquotas em vendas B2C
- Lei 10.637/2002 e Lei 10.833/2003 — PIS/Cofins não-cumulativo — regime aplicável ao Lucro Real
- Receita Federal — Simples Nacional — portal oficial de apuração do DAS
