Simples Nacional híbrido: a empresa pode ficar no Simples e pagar IBS e CBS por fora.

O que é o Simples Nacional híbrido

O Simples sempre foi vendido como "uma guia só". Com a entrada do IBS e da CBS no lugar de PIS, Cofins, ICMS e ISS, o Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN) precisou decidir como esses dois tributos entrariam no regime — e a resposta foi dar uma escolha ao contribuinte, em vez de impor um caminho único.

Na primeira opção, tudo continua como sempre foi: IBS e CBS vêm dentro do Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS), com alíquota própria do regime. Na segunda, informalmente chamada de Simples Nacional híbrido, a empresa permanece no Simples para os demais tributos, mas as parcelas de IBS e CBS saem do DAS e passam a ser apuradas pelas regras gerais desses tributos — com direito a apropriar e transferir crédito integral. Os valores recolhidos pelo regime regular, aliás, não integram a receita bruta considerada para fins do Simples.

Os prazos mudaram: setembro virou o mês da decisão

Essa é a parte que mais pega gente desprevenida. A opção pelo Simples Nacional, que historicamente era feita em janeiro, foi antecipada: agora vai de 1º a 30 de setembro do ano anterior, com efeitos a partir de 1º de janeiro. O objetivo declarado pelo CGSN é acabar com a antiga "retroatividade", em que a empresa operava janeiro inteiro sem saber se seria aceita no regime.

No mesmo mês de setembro entra a segunda decisão: pagar IBS e CBS dentro do DAS ou pelo regime regular. São duas escolhas independentes, com efeitos diferentes. E há uma rede de segurança em ambas — quem se arrepender pode cancelar o pedido até o fim de novembro (a CGSN pode postergar essa data final em função da publicação da alíquota de referência da CBS). Uma ressalva importante: essa regra de setembro não vale para o MEI. A opção pelo SIMEI continua sendo feita em janeiro, até o último dia útil do mês.

Para quem o regime regular pode compensar

A pergunta certa não é "o híbrido é melhor?", e sim "quem é o meu cliente?". O IBS e a CBS funcionam por crédito: quem compra abate o que foi pago na etapa anterior. Se a sua empresa vende para outra empresa que aproveita crédito, o crédito limitado do Simples pode estar deixando você mais caro que o concorrente do Lucro Presumido — e é exatamente esse desconforto que o regime regular resolve.

Se, por outro lado, você vende para consumidor final — comércio de bairro, restaurante, salão, clínica de pessoa física — o crédito não interessa a quem compra, e a apuração separada só acrescenta custo e trabalho. Em Indaiatuba e região, onde a cadeia industrial e de serviços B2B é forte, vale olhar caso a caso: a mesma pauta pode ter resposta oposta para dois vizinhos do mesmo distrito industrial.

• Perfil que tende a ganhar: indústria, metalurgia, autopeças, TI, logística e serviços que faturam majoritariamente para outras empresas.
• Perfil que tende a perder: varejo e serviços voltados ao consumidor final, onde o cliente não aproveita crédito.
• Sinal de alerta prático: cliente pessoa jurídica que pede desconto alegando "crédito menor" na sua nota.
• Custo escondido: a opção exige apuração própria, controles e sistema preparado — some isso à conta antes de decidir.
• Efeito de inércia: feita a opção pelo regime regular, ela continua valendo nos períodos seguintes, salvo renúncia expressa nos prazos da regulamentação.
• Impedimento previsto em lei: o optante do Simples não pode sair do regime regular de IBS e CBS se tiver recebido ressarcimento de créditos desses tributos no ano-calendário atual ou no anterior.

O que mais muda no Simples com as novas resoluções

A escolha do regime de IBS e CBS é a manchete, mas as Resoluções CGSN nº 190 e nº 191, de 2026, mexeram em vários pontos da rotina. Elas dão continuidade ao ajuste da Resolução CGSN nº 140, de 2018, às Leis Complementares nº 214, de 2025, e nº 227, de 2026 — e a maioria dos efeitos começa em 1º de janeiro de 2027.

Duas mudanças merecem destaque no dia a dia de quem fatura. A primeira: o faturamento, para fins de apuração do Simples, passa a estar vinculado à emissão do documento fiscal que formaliza a operação ou a prestação — o que alcança também entrega futura e documentos que alterem valores já registrados. A segunda: a Defis deixa de existir como declaração separada; as informações socioeconômicas e fiscais passam a ser prestadas uma vez por ano, entre janeiro e março, dentro do próprio PGDAS-D.

• Sublimite de R$ 3,6 milhões passa a valer também para o recolhimento do IBS, ao lado de ICMS e ISS.
• Permanece o limite adicional de R$ 3,6 milhões para exportações; deixa de existir a antiga referência ao sublimite de R$ 1,8 milhão.
• Conceitos atualizados: empresa em início de atividade, data de início de atividade, receita bruta dos 12 meses anteriores (RBT12) e folha de salários dos 12 meses (FS12).
• Receita bruta e base de cálculo passam a abranger expressamente operações com bens materiais, bens imateriais, direitos e serviços, com tratamento definido para gorjetas, juros, multas, acréscimos e encargos.
• MEI passa a ter regra mais ampla de emissão de documento fiscal: NFS-e nacional gratuita nos serviços e uso preferencial da Nota Fiscal Fácil (NFF) em mercadorias e em determinadas prestações de transporte.
• Fiscalização: havendo omissão de receita de origem não identificada, a autuação usa a maior alíquota prevista na regulamentação.

O que fazer antes de fechar a janela de setembro

Decisão tributária tomada no dia 29 costuma sair cara. Como a janela é curta e a escolha vale um semestre inteiro, o caminho é chegar em setembro com a simulação pronta — e não começar a pensar no assunto quando o prazo já está correndo.

• ✓Levante quanto do seu faturamento vem de clientes pessoa jurídica que aproveitam crédito e quanto vem de consumidor final.
• ✓Peça ao contador uma simulação dos dois cenários (IBS/CBS dentro do DAS x regime regular) com os seus números reais de receita e margem.
• ✓Some ao cenário do regime regular o custo operacional: sistema, apuração separada, conferência e horas de equipe.
• ✓Acesse o Portal do Simples Nacional em setembro e confira sua situação fiscal — débitos e pendências podem gerar exclusão para o ano seguinte.
• ✓Se houver exclusão registrada, use a própria janela de setembro para fazer nova opção depois de regularizar.
• ✓Confirmada a decisão, formalize a opção dentro do prazo e guarde o comprovante; se mudar de ideia, cancele dentro da janela prevista.
• ✓Se abrir CNPJ entre 1º de outubro e 31 de dezembro, lembre que a opção feita na inscrição vale para o resto do ano e para o ano seguinte, e a escolha sobre IBS/CBS pelo regime regular passa a valer em janeiro.

Este conteúdo é informativo e não substitui a orientação do seu contador. Prazos, alíquotas e regras da transição da reforma tributária estão em ajuste contínuo e podem ser alterados por novas resoluções do CGSN — confirme sempre a versão vigente no Portal do Simples Nacional e nas normas oficiais.

Perguntas frequentes